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营改增增值税减免优惠项目
作者:佚名    文章来源:本站原创    点击数:    更新时间:2014-8-7


一、审批类减免税

四项即征即退增值税项目为审批类减免税项目

(一)安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法。

(二)试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

(三)经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务,在20151231日前,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,20131231日前注册资本达到1.7亿元的,自201381日起,按照上述规定执行;201411以后注册资本达到1.7亿元的,从达到该标准的次月起,按照上述规定执行。

(四)20151231日前,注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人,提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。

二、备案类减免税

十八项直接减免税项目(原营业税过渡政策)为备案类减免税

(一)个人转让著作权。

(二)残疾人个人提供应税服务。

(三)航空公司提供飞机播洒农药服务。

(四)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

(五)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。

(六)自本地区试点实施之日起至20131231,注册在属于试点地区的中国服务外包示范城市(目前我省仅限武汉)的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。  

(七)台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。(武汉为两岸直航城市)。

(八)台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。(武汉为两岸直航城市)。

(九)美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下,在中国境内提供的船检服务。

(十)随军家属就业。

(十一)军队转业干部就业。

(十二)城镇退役士兵就业。

(十三)失业人员就业。

(十四)试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。

(十五)世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务。

(十六)中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。

(十七)自20141120151231,中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司(含各级分支机构)代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入,以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。

(十八)青藏铁路公司提供的铁路运输服务。

三、适用零税率

(一)中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务,适用增值税零税率。

1.国际运输服务,是指:

1)在境内载运旅客或者货物出境;

2)在境外载运旅客或者货物入境;

3)在境外载运旅客或者货物。

2.境内的单位和个人适用增值税零税率,以水路运输方式提供国际运输服务的,应当取得《国际船舶运输经营许可证》;以公路运输方式提供国际运输服务的,应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》,且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括国际运输;以航空运输方式提供国际运输服务的,应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括国际航空客货邮运输业务,或者持有《通用航空经营许可证》且其经营范围应当包括公务飞行

3.航天运输服务参照国际运输服务,适用增值税零税率。

4.向境外单位提供的设计服务,不包括对境内不动产提供的设计服务。

(二)境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务(以下称港澳台运输服务),适用增值税零税率。

(三)自201381日起,境内的单位或个人提供程租服务,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率。

(四)境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外:

1.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

2.会议展览地点在境外的会议展览服务。

3.存储地点在境外的仓储服务。

4.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

5.为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。

6.在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。

7.符合本规定第一条第(一)项规定但不符合第一条第(二)项规定条件的国际运输服务。

8.符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港澳台运输服务。

9.向境外单位提供的下列应税服务:

1)技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括:合同标的物在境内的合同能源管理服务,对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。

2)广告投放地在境外的广告服务。

四、其他

(一)般纳税人简易征收

1.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

2.试点纳税人中的一般纳税人,以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

3.自本地区试点实施之日起至20171231,被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人,为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权),可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

4.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中,班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

(二)小微企业增值税优惠

201381日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税。(《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔201352号),具体规定见《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号))